Clip Hợp đồng khoán việc có phải đồng thuế TNCN ?
Kinh Nghiệm Hướng dẫn Hợp đồng khoán việc có phải đồng thuế TNCN 2022
Hoàng Quốc Trung đang tìm kiếm từ khóa Hợp đồng khoán việc có phải đồng thuế TNCN được Cập Nhật vào lúc : 2022-05-11 15:19:07 . Với phương châm chia sẻ Bí kíp Hướng dẫn trong nội dung bài viết một cách Chi Tiết Mới Nhất. Nếu sau khi Read Post vẫn ko hiểu thì hoàn toàn có thể lại Comments ở cuối bài để Tác giả lý giải và hướng dẫn lại nha.25 Tháng Tám, 2022
Nội dung chính- 1. Những kiến thức và kỹ năng chung về thuế TNCN 2. Cách tính thuế thu nhập thành viên thời vụ, thử việc, giao khoán mà doanh nghiệp cần biếtVideo liên quan
Đóng thuế là quyền và trách nhiệm và trách nhiệm của mỗi công dân. Các thành viên khi tham gia lao động có thu nhập đến mức phải chịu thuế theo quy định của pháp luật đều là đối tượng nộp thuế thu nhập thành viên. Nhiều doanh nghiệp có tính sản xuất khác lạ nên thường hay sử dụng lao động thời vụ, thử việc, giao khoán. Tuy nhiên, dù là sử dụng lao động theo hình thức nào thì doanh nghiệp vẫn phải tính thuế thu nhập thành viên cho những đối tượng đó.
Trong nội dung bài viết này, sẽ đề cập rõ ràng đến nội dung phương pháp tính thuế thu nhập thành viên thời vụ, thử việc, giao khoán mà doanh nghiệp nên phải biết.
1. Những kiến thức và kỹ năng chung về thuế TNCN
Thuế thu nhập thành viên là loại thuế trực thu đánh vào thu nhập chính đáng của từng thành viên.
Từ lâu, thuế thu nhập thành viên đã được áp dụng ở những nước phát triển, đối tượng nộp thuế này là mọi dân cư trong nước và người nước ngoài có thu nhập phát sinh ở nước sở tại không phân biệt nghề nghiệp và địa vị xã hội. Khoản tiền thuế mà người dân có thu nhập phải trích nộp một phần tiền lương hoặc từ những thu nhập khác vào ngân sách nhà nước sau khi đã tính những khoản được giảm trừ đó đó là thuế thu nhập thành viên.
Cá nhân cư trú và thành viên không cư trú tại Việt Nam có thu nhập chịu thuế là những đối tượng nộp thuế TNCN, rõ ràng như sau:
- Đối với thành viên cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam, không phân biệt nơi trả thu nhập.
- Đối với thành viên không cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh tại Việt Nam, không phân biệt nơi trả và nhận thu nhập.
Thu nhập tính thuế được xác định theo công thức:
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – Các khoản giảm trừ
Các khoản giảm trừ khi tính thuế TNCN gồm có:
- Tiền ăn giữa ca, ăn trưa: Phụ cấp điện thoại: Phải được quy định theo quy chế công ty; Phụ cấp xăng xe, đi lại: Phải được quy định theo quy chế công ty; Phụ cấp trang phục; Thu nhập từ tiền lương, tiền công thao tác ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương, tiền công thao tác ban ngày, thao tác trong giờ. Tiền công tác thao tác phí.
Công thức tính thuế TNCN:
Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế TNCN X Thuế suất
Lưu ý rằng: Thuế thu nhập thành viên là loại thuế tính theo tháng, kê khai hoàn toàn có thể theo tháng hoặc theo quý nhưng quyết toán theo năm.
>>> tin tức về mức giảm trừ gia cảnh và người phụ thuộc tính thuế TNCN năm 2022
2. Cách tính thuế thu nhập thành viên thời vụ, thử việc, giao khoán mà doanh nghiệp nên phải biết
Hướng dẫn cách khấu trừ và phương pháp tính thuế TNCN đối với hợp đồng thử việc, lao động thời vụ, không ký hợp đồng lao động, hợp đồng lao động dưới 3 tháng, hợp đồng giao khoán,…
a. Cách tính thuế TNCN thời vụ:
Theo Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ tài chính quy định, những tổ chức, thành viên trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho thành viên cư trú không ký hợp đồng lao động (HĐLĐ) hoặc ký HĐLĐ dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho thành viên.
Trong số đó, tiền thù lao là những khoản được nhận dưới những hình thức như: tiền hoa hồng đại lý bán sản phẩm & hàng hóa, tiền hoa hồng môi giới; tiền tham gia những hoạt động và sinh hoạt giải trí sinh hoạt giảng dạy; tiền tham gia màn biểu diễn văn hoá, nghệ thuật và thẩm mỹ, thể dục, thể thao; tiền tham gia những dự án công trình bất Động sản, đề án; tiền tham gia những đề tài nghiên cứu và phân tích khoa học, kỹ thuật; tiền nhuận bút theo quy định của pháp luật về chính sách nhuận bút; tiền dịch vụ quảng cáo; tiền nhận được từ tham gia hiệp hội marketing thương mại, hội đồng quản trị doanh nghiệp, ban trấn áp doanh nghiệp, ban quản lý dự án công trình bất Động sản, hội đồng quản lý, những hiệp hội, hội nghề nghiệp và những tổ chức khác…
Nếu thành viên chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên, nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế sau khi giảm trừ gia cảnh chưa tới mức phải nộp thuế, thì thành viên có thu nhập làm cam kết (theo mẫu 02/CK-TNCN phát hành kèm theo Thông tư 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015) gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm địa thế căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế TNCN.
(Lưu ý: Cá nhân làm cam kết phải đăng ký thuế và có mã số thuế tại thời điểm cam kết.)
Căn cứ vào cam kết của người nhận thu nhập, tổ chức trả thu nhập không khấu trừ thuế. Kết thúc năm tính thuế, tổ chức trả thu nhập vẫn phải tổng hợp list và thu nhập của những thành viên chưa tới mức khấu trừ thuế và nộp cho cơ quan thuế. Cá nhân làm cam kết phải phụ trách về bản cam kết của tớ, với trường hợp phát hiện có sự gian lận sẽ bị xử lý theo quy định của Luật quản lý thuế.
Như vậy, khi tiến hành ký hợp đồng lao động thời vụ dưới 3 tháng sẽ có 2 trường hợp như sau:
– Nếu Tổng thu nhập dưới 2 triệu đồng/lần ký hợp đồng (hoặc /tháng) thì doanh nghiệp chi trả lương cần:
- Hợp đồng lao động, Phiếu chi lương, bảng chấm công… Bản CMND photo và KHÔNG cần làm cam kết 02/CK-TNCN (Vì chưa tới mức phải nộp thuế TNCN)
– Nếu có thu nhập từ trên 2 triệu đồng/lần hoặc /tháng thì khi chi trả lương, doanh nghiệp sẽ khấu trừ 10% thuế TNCN trước khi chi trả cho NLĐ và cần:
- Hợp đồng lao động, Phiếu chi lương, bảng chấm công… Bản CMND photo và phải kê khai thuế TNCN.
Nếu không thích khấu trừ 10% thì doanh nghiệp yêu cầu thành viên làm bản cam kết 02/CK-TNCN. Ngoài ra, trường hợp trước khi ký hợp đồng thời vụ với doanh nghiệp mà thành viên đã có thu nhập không được làm cam kết: “Căn cứ quy định trên, trường hợp những thành viên ký hợp đồng với đơn vị dưới 03 tháng, trong năm dương lịch trước khi vào đơn vị những thành viên này đã đi làm ở nơi khác và có thu nhập tại những nơi này, đã có MST thành viên thì những thành viên này sẽ không thuộc diện làm cam kết; Công ty thực hiện khấu trừ thuế TNCN theo mức 10% trên tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên theo Điểm i Khoản 1 Điều 25 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính.”
(Theo Công văn 53094/CT-TTHT của Cục thuế TP Hà Nội ngày 12/8/2022)
b. Cách tính thuế TNCN thử việc:
Theo Công văn 3421/CT-HTr ngày 20/01/2022 của Cục thuế TP Hà Nội:
– Đối với thành viên ký HĐLĐ thử việc, hợp đồng khoán dịch vụ dưới ba (03) tháng có tổng mức thu nhập từ hai triệu 2 đồng/lần trở lên thì công ty thực hiện khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho thành viên.
– Trường hợp, thành viên ký HĐLĐ thử việc, hợp đồng khoán dịch vụ dưới ba (03) tháng chỉ có duy nhất 01 thu nhập nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên, nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế không vượt quá 108 triệu đồng thì thành viên lao động đó làm bản cam kết 02/CK-TNCN để làm địa thế căn cứ tạm thời không khấu trừ thuế TNCN. Cá nhân lao động phải đăng ký thuế và có mã số thuế tại thời điểm cam kết.
– Đối với thành viên lao động đã làm bản cam kết 02/CK-TNCN nhưng tổng mức thu nhập thực tế trong năm trên 108 triệu đồng, thì thành viên đó phải phụ trách theo quy định của Luật quản lý thuế.
Theo Công văn 54155/CT-TTHT ngày 02 tháng 8 năm 2022 của Cục thuế Tp Hà Nội Thủ Đô và địa thế căn cứ những quy định trên, trường hợp doanh nghiệp ký Hợp đồng thử việc với người lao động:
- Sau khi kết thúc Hợp đồng thử việc, doanh nghiệp ký HĐLĐ từ ba (03) tháng trở lên với người lao động thì có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN theo Biểu thuế lũy tiến từng phần trước khi chi trả thu nhập cho những người dân lao động tính cả thời gian thử việc. Trường hợp sau khi kết thúc Hợp đồng thử việc, doanh nghiệp không ký HĐLĐ với người lao động, thì phải khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% đối với khoản thu nhập của người lao động trong thời gian thử việc từ 02 triệu trở lên trước khi chi trả. Nếu trong năm quyết toán thuế, người lao động chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10%, nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của người lao động sau khi trừ gia cảnh chưa tới mức phải nộp thuế thì người lao động làm cam kết theo mẫu số 02/CK-TNCN phát hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính gửi Công ty. Căn cứ vào cam kết của người lao động, Công ty tạm thời chưa khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% khi chi trả thu nhập cho những người dân lao động.
Người lao động phải phụ trách trước pháp luật về nội dung cam kết của tớ và phải có MST tại thời điểm cam kết, trường hợp phát hiện có sự gian lận sẽ bị xử lý theo quy định của luật quản lý Thuế.
Có thể bạn quan tâm:
c. Cách tính thuế TNCN đối với hợp đồng giao khoán:
Đây là hình thức hợp đồng được ký giữa doanh nghiệp với một người lao động hoặc một nhóm người lao động. Mức lương được đề ra một cách rõ ràng cho số lượng việc làm được nêu trong hợp đồng và hoàn toàn có thể sẽ quy định thời gian hoàn tất để chuyển giao việc làm. Đối với trường hợp ký hợp đồng giao khoán là với một nhóm người lao động thì sẽ do đại diện một người lao động đứng ra để đảm nhận những việc làm có liên quan đến nhóm. Và trường hợp này thì sẽ phát sinh thêm trường hợp người ký hợp đồng sẽ có vai trò như một thành viên marketing thương mại.
Theo đó, phương pháp tính thuế TNCN đối với hình thức hợp đồng này là tính cho từng hình thức ký hợp đồng giao khoán. Cụ thể:
Ký hợp đồng giao khoán với từng người lao động
Với hình thức ký hợp này, kế toán doanh nghiệp có trách nhiệm tính thuế TNCN của người lao động theo biểu thuế toàn phần 10% được tính trên tổng thu nhập của người lao động. Lưu ý là mức tính thuế TNCN này sẽ không được giảm trừ.
Ký hợp đồng giao khoán với một nhóm người lao động
Đối với trường hợp này, người đại diện cho nhóm người lao động đứng ra ký hợp đồng với doanh nghiệp sẽ thay vai trò của kế toán doanh nghiệp, nghĩa là người đại diện ký hợp đồng sẽ trực tiếp theo dõi quá trình thao tác của người lao động trong nhóm, thực hiện việc chấm công và lập bảng thanh toán tiền lương theo hợp đồng đã thỏa thuận và gửi đến doanh nghiệp. Sau đó, người đại diện nhóm nhận tiền lương từ doanh nghiệp và phát lương cho từng người lao động trong nhóm. Với hình thức ký hợp đồng giao khoán này thì kế toán doanh nghiệp chỉ đóng vai trò kiểm tra hồ sơ mà người đại diện gửi lại doanh nghiệp và tiến hành tính thuế TNCN theo biểu toàn phần 10% mà thôi.
Ký hợp đồng giao khoán với một người đại diện
Trường hợp này, người đại diện sẽ đóng vai trò như một thành viên marketing thương mại hay một hộ marketing thương mại độc lập. Vì thế, phương pháp tính thuế TNCN cũng tiếp tục có sự khác lạ. Việc tính thuế TNCN của người đại diện theo hợp đồng giao khoán được tính dựa theo mức lệch giá mà người đại diện thu nhập được trên 1 năm.
- Nếu người đại diện có tổng lệch giá từ trên 100 triệu/năm thì phải kê khai thuế TNCN. Việc kê khai này sẽ được thực hiện bằng phương pháp người đại diện liên hệ đến cơ quan thuế để cấp hóa đơn lẻ theo đúng số tiền được ký trong hợp đồng giao khoán. Khi đó thì cơ quan thuế sẽ địa thế căn cứ vào số tiền trong hóa đơn để khấu trừ thuế GTGT và thuế TNCN. Việc khấu trừ bao nhiêu còn tùy thuộc vào ngành nghề marketing thương mại của người đại diện.
- Với ngành đáp ứng và phân phối sản phẩm & hàng hóa: khấu trừ 1% thuế GTGT và 0,5% thuế TNCN. Với ngành dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: tỉ lệ khấu trừ đối với thuế GTGT là 5% và 2% cho thuế TNCN. Với ngành sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với sản phẩm & hàng hóa hoặc ngành xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: khấu trừ 3% thuế GTGT và 2% thuế TNCN. Với những hoạt động và sinh hoạt giải trí sinh hoạt marketing thương mại khác: mức khấu trừ là 2% cho thuế GTGT và 1% cho thuế TNCN.
Tóm lại, để tính thuế TNCN đối với lao động thời vụ, thử việc, giao khoán sẽ phải xem xem người lao động đó thuộc đối tượng nào để thuận tiện và đơn giản tính thuế thu nhập thành viên cho hợp lý nhất. Vừa rồi là những thông tin về phương pháp tính thuế TNCN mà doanh nghiệp và người lao động cần nắm vững để hoàn toàn có thể đảm bảo việc ký hợp đồng, cũng như thực hiện trách nhiệm và trách nhiệm Thuế đúng với quy định của pháp luật.
